Iva Y Consumo: Mecanismos de Neutralidad y Traslación Fiscal

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) representa el principal exponente de la imposición sobre el consumo en los sistemas tributarios contemporáneos. Su estructura técnica permite gravar el valor añadido en cada etapa de la cadena de producción y distribución, garantizando que la carga tributaria final sea proporcional al gasto realizado por el consumidor, sin afectar los costes operativos de las empresas intermediarias.

Funcionamiento y Neutralidad Impositiva

La aplicación del tributo se basa en el método de sustracción, donde el impuesto a ingresar resulta de la diferencia entre el IVA repercutido a los clientes y el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios. Este mecanismo asegura la neutralidad del impuesto para los empresarios y profesionales, quienes actúan como meros recaudadores para la administración, mientras que el impacto financiero definitivo recae sobre el consumidor final.

Ámbito Territorial y Consumo

El gravamen se rige fundamentalmente por el principio de destino, vinculando la carga fiscal al lugar donde se produce el consumo efectivo de los recursos. Esta dimensión es crucial para coordinar la tributación en un mercado globalizado:

• Las operaciones se delimitan espacialmente para determinar la jurisdicción competente.
• Se establecen reglas específicas para las transacciones que cruzan fronteras nacionales.
• La normativa busca evitar la doble imposición y la ausencia de tributación en el flujo comercial.